ФНС рассказала об ошибках по НДС на УСН, выявленных по результатам камеральных проверок 2025: Ошибка 1 Непредставление налоговых деклараций по НДС при наличии налоговой обязанности.  Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется. Ошибка 2 Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчётному счёту и кассе. Ошибка 3 Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов: в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. Напомню, что пониженные налоговые ставки применяются при доходе: от 60 до 250 млн руб. — 5%; от 250 млн до 450 млн руб. — 7%. Применение таких ставок не дает права на вычет входного НДС. Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять не менее трёх лет подряд. И помним, если перешли границу 250 млн руб - начинаем применять 7% с первого числа следующего месяца, если перешли границу 450 млн руб - переходим на ОСНО с текущего месяца превышения лимита.   Получить к вычету «входной» НДС можно только при применении общеустановленных ставок: 20% или 10%. Ошибка 4 Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчёта, который включает все доходы, учитываемые при УСН.  При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы». Ошибка 5 Неисчисление авансовых платежей по ставкам: 5/105, 7/107, 20/120. При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчёта НДС достаточно применить к стоимости товара с учётом налога расчётную ставку.   Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с учётом НДС).  При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб. Ошибка 6 Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС. Ошибка 7 Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС - технические ошибки, фиктивные вычеты.  В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям. Однако такие схемы выявляются налоговыми органами либо путём сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углублённой камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется. На этом все. Работайте без ошибок и претензий налоговой.